http://www.ligalomb.ru/

Извлечения из СПРАВКИ
по вопросам, связанным с доходами физического лица (залогодателя) при реализации ломбардом невостребованного имущества 
в соответствии с пунктом 5 статьи 358 Гражданского кодекса РФ

(полный текст справки разослан участникам Лиги ломбардов с письмом за исх.№83 от 11.07.2003г.)
…
По вопросу обязанности ломбарда, реализовавшего невостребованное имущество физических лиц (залогодателей), представлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ, существуют разные точки зрения.
Согласно письму МНС РФ от 03.01.2002 № 04-1-07/2157-АК959  в адрес «Лиги ломбардов» (копия письма МНС РФ рассылалась участникам сопроводительным письмом «Лиги ломбардов» от 21.02.2002 
№ 18) ломбарды должны представлять такие сведения в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет.
…
Чтобы избежать разногласий с налоговыми органами и в целях сотрудничества с ними, «Лига ломбардов» рекомендует представлять соответствующие ежегодные сведения по залогодателям, чье невостребованное имущество реализовано, в налоговый орган по месту учета (по форме 2 НДФЛ до 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).
…
Однако, анализ совокупности норм НК РФ (в действующей в настоящее время редакции), по нашему мнению, дает основание сделать вывод, что НК РФ не обязывает ломбард, реализовавший невостребованное имущество граждан, вести учет доходов соответствующих физических лиц и представлять по ним сведения в налоговый орган. Поэтому, если налоговый орган применит к ломбарду санкции по статье 126 НК РФ в связи с непредоставлением указанных выше сведений, предусмотренных ст. 230 НК РФ, ломбард, отказывающийся добровольно уплатить штраф, имеет реальные шансы выиграть дело в Арбитражном суде в связи с отсутствием факта налогового правонарушения (поскольку нормы статьи 230 НК РФ в данном случае к ломбарду отношения не имеют). Аналогичный вывод можно сделать не только относительно реализации невостребованных залогов ломбардом, но в принципе, и для других случаев продажи организацией (ломбардом, комиссионным магазином и т.п.) имущества, принадлежащего физическому лицу.

г. Москва								10 июля 2003 г.